個人住民税(個人町道民税)のあらまし 〜令和3年度〜

 都道府県や市町村の仕事は、わたしたちの日常生活に直接結びついた身近なものばかりです。そのため、その資金となる地方税も多くの住民が分担することが理想ですが、住民税はこのような地方税の性格をもっともよく表している税金です。一般に、都道府県民税と市町村民税を合せて住民税と呼んでいます。また、当町においては町道民税と呼んでいます。  

令和3年度から適用される個人住民税の主な税制改正

 給与所得控除・公的年金等控除から基礎控除への振替

 働き方の多様化を踏まえ、働き方改革を後押しするなどの観点から、特定の収入にのみ適用される給与所得控除および公的年金等控除の控除額は一律10万円引き下げられ、どのような所得にも適用される基礎控除の控除額が10万円引き上げられます。

(注)給与所得と年金所得の双方を有する人については、片方の控除のみが減額されます。

給与所得控除の見直し

 給与所得控除額が一律10万円引き下げられます。
 給与所得控除の上限額が適用される給与等の収入金額が850万円を超える場合、その上限額が195万円にそれぞれ引き下げられます。

 給与等の収入金額(A)  給与所得控除額
改正後
改正前
 162万5千円以下  55万円  65万円
 162万5千円超180万円以下  (A)×40%ー10万円  (A)×40%
 180万円超360万円以下  (A)×30%+8万円  (A)×30%+18万円
 360万円超660万円以下  (A)×20%+44万円  (A)×20%+54万円
 660万円超850万円以下  (A)×10%+110万円 (A)×10%+120万円
 850万円超1,000万円以下  195万円
 1,000万円超 220万円

公的年金等控除の見直し

1.公的年金等控除額が一律10万円引き下げられます。
2.公的年金等の収入金額が1,000万円を超える場合、公的年金等控除額は195万5千円が上限となります。
3.公的年金等に係る雑所得以外の所得に係る合計所得金額が1,000万円を超え2,000万円以下の場合には一律10万円、2,000万円を超える場合には一律20万円が上記1および2の見直し後の控除額から引き下げられます。

受給者の年齢

公的年金等の収入

金額の合計額(A)

公的年金等控除額
改正後   改正前
 公的年金等に係る雑所得以外の所得に係る合計所得金額
 1,000万円以下

1,000万円超
2,000万円以下

2,000万円超
区分なし
65歳以上 330万円未満  110万円  100万円  90万円 120万円
330万円以上
410万円未満
 (A)×25%+
27万5千円
(A)×25%+
17万5千円
(A)×25%+
7万5千円
 (A)×25%+
37万5千円
410万円以上
770万円未満
  (A)×15%+
68万5千円
 (A)×15%+
58万5千円
  (A)×15%+
48万5千円
 (A)×15%+
78万5千円
770万円以上
1,000万円未満
 (A)×5%+
145万5千円
  (A)×5%+
135万5千円
 (A)×5%+
125万5千円
 (A)×5%+
155万5千円
1,000万円以上 195万5千円
185万5千円
 175万5千円
 65歳未満 130万円未満  60万円 50万円
40万円
70万円
130万円以上
410万円未満
  (A)×25%+
27万5千円
 (A)×25%+
17万5千円
 (A)×25%+
7万5千円
 (A)×25%+
37万5千円
410万円以上
770万円未満
(A)×15%+
68万5千円
  (A)×15%+
58万5千円
  (A)×15%+
48万5千円
 (A)×15%+
78万5千円
770万円以上
1,000万円未満
  (A)×5%+
145万5千円
  (A)×5%+
135万5千円
 (A)×5%+
125万5千円
 (A)×5%+
155万5千円
1,000万円以上
 195万5千円  185万5千円  175万5千円

基礎控除の見直し

1.基礎控除額が10万円引き上げられます。
2.合計所得金額が2,400万円を超えると、その金額に応じて控除額が逓減し、2,500万円を超えると基礎控除は適用されなくなります。
3.記1および2の見直しに伴い、前年の合計所得金額が2,500万円を超えると調整控除が適用されなくなります。


納税義務者の前年の合計所得金額
基礎控除額
   改正後   改正前
 2,400万円以下 43万円

 33万円
(所得制限なし)

 2,400万円超2,450万円以下 29万円
 2,450万円超2,500万円以下 15万円
 2,500万円超 適用なし

所得金額調整控除の創設

1.給与等の収入金額が850万円を超え、次のいずれかに該当する場合には、給与等の収入金額(1,000万円を超える場合は1,000万円)から850万円を控除した金額の10%に相当する金額が給与所得の金額から控除されます。
・本人が特別障がい者に該当する。
・年齢23歳未満の扶養親族を有する。
・特別障がい者である同一生計配偶者または扶養親族を有する。
2.給与所得と公的年金等に係る雑所得の両方の所得があり、その合計額が10万円を超える場合には、給与所得(10万円を限度)および公的年金等に係る雑所得(10万円を限度)の金額の合計額から10万円を控除した残額が給与所得の金額から控除されます。
給与所得と公的年金等に係る
雑所得の合計金額(A)
控除額
 20万円以上 10万円
 20万円未満  (A)ー10万円
 

未婚のひとり親に対する税制上の措置および寡婦(寡夫)控除の見直し

 「婚姻歴の有無による不公平」と「男性のひとり親と女性のひとり親の間の不公平」を解消するために、以下の措置が講じられました。
1.ひとり親控除について
 婚姻歴や性別にかかわらず、生計を同じとする子(総所得金額等が48万円以下)を有する単身者について、「ひとり親控除」(控除額30万円)を適用することになりました。
2.寡婦控除の見直し
 上記以外の寡婦については、引き続き寡婦控除として控除額26万円を適用することとし、子以外の扶養親族を持つ寡婦についても所得制限(合計所得金額が500万円以下)を設けることになりました。
 (注)ひとり親控除、寡婦控除のいずれについても、住民票の続柄に「夫(未届)」「妻(未届)」の記載がある者は対象外とされました。
3.個人住民税の非課税措置の見直し
 1または2に該当し、かつ、合計所得金額が135万円以下の人は、個人町民税・道民税の非課税措置の対象となります。

【改正前後の所得控除の額】
納税者本人が女性の場合
改正前
 配偶関係 死別
離別
 本人所得
(合計所得金額)
 500万円以下  500万円超 
500万円以下
 500万円超 
 扶養親族  有
 30万円  26万円 30万円
26万円
子以外  26万円  26万円  26万円 26万円
 無  26万円  ー
 ー
改正後
 配偶関係  死別  離別 未婚
 本人所得
(合計所得金額)
 500万円以下  500万円超 
500万円以下
 500万円超 
500万円以下
500万円超
 扶養親族  有  子  30万円  ー  30万円  ー  30万円  ー
子以外  26万円  ー  26万円  ー  ー  ー
 無  26万円  ー  ー  ー  ー  ー
納税者本人が男性の場合
改正前
 配偶関係 死別
離別
 本人所得
(合計所得金額)
 500万円以下  500万円超 
500万円以下
 500万円超 
 扶養親族  有
 26万円 26万円
子以外
 無  ー
 ー
改正後
 配偶関係  死別  離別 未婚
 本人所得
(合計所得金額)
 500万円以下  500万円超 
500万円以下
 500万円超 
500万円以下
500万円超
 扶養親族  有  子  30万円  ー  30万円  ー  30万円  ー
子以外  ー  ー  ー  ー  ー  ー
 無  ー  ー  ー  ー
 

所得控除等の適用に係る合計所得金額要件の見直し

 同一生計配偶者、扶養親族、配偶者特別控除の対象となる配偶者および勤労学生の合計所得金額要件が、それぞれ10万円引き上げられます。
 扶養親族等の区分 合計所得金額要件
 改正後 改正前
 同一生計配偶者  48万円以下 38万円以下
 扶養親族  48万円以下 38万円以下
 配偶者特別控除  48万円超133万円以下 38万円超123万円以下
 勤労学生  75万円以下  65万円以下
 
 

住宅借入金等特別税額控除(住宅ローン控除)の適用期間の延長について

  新築や既存住宅を取得した際の住宅借入金等特別税額控除の入居期限要件(取得の日から6ヵ月以内)について、新型コロナウイルス感染症等の影響で入居が遅れた場合は、次の要件を満たすことで期限内に入居したのと同様の減税措置が受けられるようになります。
1.入居期限
  改正後
改正前
 入居期限 令和3年12月31日 令和2年12月31日
 控除適用期間 令和4年度から令和16年度まで
令和3年度から令和15年度まで
2.適用に必要な要件
 次の要件を全て満たしていること。
(1)新型コロナウイルス感染症およびその拡大防止措置の影響により、住宅への入居が遅れたこと。
(2)次の期日までに契約が行われていること。
  注文住宅を新築する場合、令和2年9月末・分譲住宅又は既存住宅を取得または増改築等をする場合、令和2年11月末。
 

住民税を納める人(納税義務者)

個人の住民税の納税義務者は、次のとおりです。

  • 均等割・・・大樹町内に住所がある人又は大樹町内に住所がないが、事務所、事業所又は家屋敷のある人
  • 所得割・・・大樹町内に住所がある人

※大樹町に住所があるか、あるいは事務所などがあるかどうかは、その年の1月1日現在の状況で判断されます。

住民税が課税されない人

均等割も所得割もかからない人

 (1) 生活保護法によって生活扶助を受けている人

 (2) 障がい者、未成年者、寡婦(夫)で前年の合計所得金額が125万円以下(令和3年度課税分からは135万円以下)であった人

均等割がかからない人

前年の合計所得金額が{28万円×(控除対象配偶者+扶養親族+1)+10万円+17万円}以下の人
ただし、控除対象配偶者及び扶養親族がいない場合については、38万円以下の人

所得割がかからない人

前年の総所得等が、{35万円×(本人、控除対象配偶者及び扶養親族の合計数)+10万円+32万円}以下の人
ただし、控除対象配偶者及び扶養親族がいない場合については、45万円以下の人

均等割

均等割の税率

個人の住民税の均等割は、町民税年額3,500円、道民税年額1,500円と定められています。
※東日本大震災からの復興に関し地方公共団体が実施する防災のための施策に必要な財源確保に係る地方税の臨時特例に関する法律に基づき、臨時的な税制上の措置として、平成26年度から令和5年度までの間、均等割の標準税率を道民税・町民税それぞれ年額500円引き上げています。

所得割

所得割の計算方法

所得割の税額は、一般に次のような方法で計算されます。

(所得金額−所得控除額)×税率−税額控除額=所得割額

※所得金額から所得控除額を引いたものを課税所得金額といいます。 

住民税所得割の計算の順序は所得税と同じですが、控除や税率に次のような違いがあります。

  • 住民税は所得税よりも広い範囲の人に地域社会の費用について負担を求めるしくみになっています。
  • 平成27年分から税率は、所得税は所得に応じて5%から45%までの7段階になっていますが、住民税は所得の多い少ないにかかわらず、町民税は一律6%、道民税は一律4%です。

所得金額

所得割の税額計算の基礎は所得金額です。この場合の所得の種類は、所得税と同様10種類で、その金額は、一般に収入金額から必要経費を差し引くことによって算定されます。
令和3年度の住民税では、令和2年中の所得金額が基準となります。

所得の種類と所得金額の計算方法

No.

所得の種類

概要

所得金額の計算方法

1

利子所得

公債、社債、預貯金などの利子

収入金額=利子所得の金額

2

配当所得

株式や出資の配当

収入金額−株式などの元本取得のために要した負債の利子=配当所得の金額

3

不動産所得

地代、家賃、権利金など

収入金額−必要経費=不動産所得の金額

4

事業所得

事業をしている場合に生じる所得

収入金額−必要経費=事業所得の金額

5

給与所得

サラリーマン、アルバイト、パートの給料など

収入金額−給与所得控除額又は特定支出控除額=給与所得の金額

6

退職所得

退職金、一時恩給など

(収入金額−退職所得控除)×1/2=退職所得の金額

7

山林所得

山林を売った場合に生じる所得

収入金額−必要経費−特別控除額=山林所得の金額

8

譲渡所得

土地などの財産を売った場合に生じる所得

収入金額−資産の取得価格などの経費−特別控除額=譲渡所得の金額

9

一時所得

生命保険満期などの所得

収入金額−必要経費−特別控除額=一時所得の金額

10

雑所得

公的年金等、原稿料など他にあてはまらない所得

次のアとイの合計額=雑所得の金額

ア 公的年金等の収入金額−公的年金等控除額

イ アを除く雑所得の収入金額−必要経費

 所得控除

 所得控除は、納税者に配偶者や扶養親族があるかどうか、病気や災害などによる出費があるかどうかなどの個人的な事情を考慮して、その納税者の実情に応じた税負担を求めるために所得金額から差し引くことになっているものです。

種類

控除額

雑損控除

次のいずれか多い金額

(1) (損失に金額-保険等により補てんされた額)-(総所得金額×1/10)

(2) (災害関連支出の金額-保険等により補てんされた額)-5万円

医療費控除

(支払った医療費-保険等により補てんされた額)-{(総所得金額等×5/100)又は10万円のいずれか低い額}(限度額200万円)

(支払った特定一般用医薬品等購入費の額‐保険金等で補てんされる額‐1万2千円(限度額8万8千円)

社会保険料控除

支払った額

小規模企業共済等掛金控除

支払った額

生命保険料控除

旧契約に係る生命保険料控除額】(平成23年12月31日以前に締結した保険契約)

年間の支払保険料

控除額 

15,000円以下

支払保険料の全額

15,000円超40,000円以下

支払保険料×1/2+7,500円

40,000円超70,000円以下

支払保険料×1/4+17,500円

70,000円超

一律35,000円

一般生命保険料控除・個人年金保険料控除の合計で70,000円が限度額です。 

 

新契約に係る生命保険料控除額】(平成24年1月1日以後に締結した保険契約)

年間の支払保険料

控除額

12,000円以下

支払保険料全額

12,000円超32,000円以下

支払保険料×1/2+6,000円

32,000円超56,000円以下

支払保険料×1/4+14,000円

56,000円超

一律28,000円

一般生命保険料控除・個人年金保険料控除・介護医療保険料控除の合計で70,000円が限度額です。 

【生命保険・個人年金保険に関して旧契約新契約両方を支払っている場合】

新旧契約それぞれの計算方法により算出した金額の合計額(各保険の上限額28,000円、全体の上限額70,000円)

地震保険料控除

支払った地震保険料の2分の1(限度額25,000円)
【経過措置】
平成18年末までに締結した長期損害保険契約については、従前どおり損害保険料控除を適用できる(限度額10,000円)。ただし、地震保険料控除とあわせて限度額25,000円となる。

支払った長期損害保険料の額が
(1) 5,000円以下の場合 支払った保険料の全額
(2) 5,000円を超え15,000円以下の場合・・・(支払った保険料の金額の合計額)×1/2+2,500円
(3) 15,000円を超える場合 10,000円

障害者控除

障がい者である納税義務者、控除対象配偶者及び扶養親族1人つき 26万円
ただし、その障がい者が特別障がい者である場合 30万円

※控除対象配偶者、または扶養親族が、納税義務者又は納税義務者と生計を一にしている親族と同居している特別障がい者である場合 53万円

寡婦控除

納税義務者が寡婦である場合 26万円

ひとり親控除

納税義務者がひとり親である場合 30万円

10

勤労学生控除

納税義務者が勤労学生である場合 26万円

11

配偶者控除

生計を一にする配偶者(前年の所得金額が48万円以下で事業専従者に該当しない者に限る。)を有する納税義務者の前年の合計所得金額が
(1) 900万円以下の場合 33万円(38万円)
(2) 900万円を超え950万円以下の場合 22万円(26万円)
(3) 950万円を超え1,000万円以下の場合 11万円(13万円)

※括弧内は控除対象配偶者が70歳以上である場合                                                            

12

配偶者特別控除

生計を一にする配偶者(前年の合計所得金額が48万円超133万円以下で事業専従者でない者に限る。)で控除対象配偶者に該当しない者を有する納税義務者で、前年の合計所得金額が1,000万円以下の者である場合には、その者の総所得金額から次の区分に応じた金額を控除します。
(1) 納税義務者の前年の合計所得金額が900万円以下の場合     
ア 配偶者の前年の合計所得金額が48万円超100万円以下の場合・・・33万円     
イ   配偶者の前年の合計所得金額が100万円超105万円以下の場合・・・31万円
ウ 配偶者の前年の合計所得金額が105万円超110万円以下の場合・・・26万円
エ 配偶者の前年の合計所得金額が110万円超115万円以下の場合・・・21万円
オ 配偶者の前年の合計所得金額が115万円超120万円以下の場合・・・16万円
カ 配偶者の前年の合計所得金額が120万円超125万円以下の場合・・・11万円
キ 配偶者の前年の合計所得金額が125万円超130万円以下の場合・・・6万円
ク 配偶者の前年の合計所得金額が130万円超133万円以下の場合・・・3万円  
(2) 納税義務者の前年の合計所得金額が900万円を超え950万円以下の場合
ア 配偶者の前年の合計所得金額が48万円超100万円以下の場合・・・22万円     
イ   配偶者の前年の合計所得金額が100万円超105万円以下の場合・・・21万円
ウ 配偶者の前年の合計所得金額が105万円超110万円以下の場合・・・18万円
エ 配偶者の前年の合計所得金額が110万円超115万円以下の場合・・・14万円
オ 配偶者の前年の合計所得金額が115万円超120万円以下の場合・・・11万円
カ 配偶者の前年の合計所得金額が120万円超125万円以下の場合・・・8万円
キ 配偶者の前年の合計所得金額が125万円超130万円以下の場合・・・4万円
ク 配偶者の前年の合計所得金額が130万円超133万円以下の場合・・・2万円

(3) 納税義務者の前年の合計所得金額が950万円を超え1,000万円以下の場合
ア 配偶者の前年の合計所得金額が48万円超105万円以下の場合・・・11万円     
イ   配偶者の前年の合計所得金額が105万円超110万円以下の場合・・・9万円
ウ 配偶者の前年の合計所得金額が110万円超115万円以下の場合・・・7万円
エ 配偶者の前年の合計所得金額が115万円超120万円以下の場合・・・6万円
オ 配偶者の前年の合計所得金額が120万円超125万円以下の場合・・・4万円
カ 配偶者の前年の合計所得金額が125万円超130万円以下の場合・・・2万円
キ 配偶者の前年の合計所得金額が130万円超133万円以下の場合・・・1万円

13

扶養控除

控除対象扶養親族(扶養親族のうち年齢16歳以上の者をいう)1人つき 33万円
ただし、扶養親族が19歳以上〜23歳未満である場合 45万円
70歳以上である場合 38万円

納税義務者又はその配偶者もしくは納税義務者の直系尊属で、納税義務者又はその配偶者のいずれかと同居している70歳以上の控除対象扶養親族1人につき 45万円

所得割の税率

所得割の税率は、一律に町民税は6%、道民税は4%となっています。

 

町民税

道民税

税率

6%

4%

税額控除

配当控除

株式の配当などの配当所得があるときは、その金額に次の率を乗じた金額が税額から差し引かれます。

課税総所得金額、土地等に係る課税事業所得等の金額、課税長期(短期)譲渡所得金額、株式等に係る課税譲渡所得等の金額又は先物取引にかかる課税雑所得等の金額の合計額

1,000万円以下の場合

1,000万円を超える場合

1,000万円以下の部分

1,000万円超の部分

町民税

道民税

町民税

道民税

町民税

道民税

利益の配当、剰余金の分配、特定株式投資信託又は特定投資信託の収益の分配

1.6%

1.2%

1.6%

1.2%

0.8%

0.6%

証券投資信託の収益の分配

0.8%

0.6%

0.8%

0.6%

0.4%

0.3%

一般外貨建等証券投資信託の収益の分配

0.4%

0.3%

0.4%

0.3%

0.2%

0.15%

外国税額控除

外国で得た所得について、その国の所得税などを納めているときは、一定の方法により、その外国税額が税額から差し引かれます。

※住民税には政党等寄附金特別控除等の制度はありません。

住宅借入金等特別税額控除

前年分の所得税において平成21年1月から令和3年12月までの入居に係る住宅借入金等特別控除の適用を受けた場合、(1)から(2)を控除した金額(前年分の所得税に係る課税総所得金額等の100分の5に相当する金額(97,500円を限度)を超える場合には、当該金額)に下欄の割合を乗じた金額が税額から控除されます。

ただし、居住年が平成26年4月から令和3年12月までであって、特定取得に該当する場合には「100分の5」を「100分の7」と、「97,500円」を「136,500円」として計算した金額となります。

(1) 前年分の所得税に係る住宅借入金等特別控除額(特定増改築等に係る住宅借入金等の金額又は平成19年若しくは平成20年の居住年に係る住宅借入金等の金額を有する場合には、当該金額がなかったものとして計算した金額)

(2) 前年分の所得税の額(住宅借入金等特別控除等適用前の金額)

※平成11年から18年までの間に入居した者で、市町村長に住宅借入金等特別税額控除申告書を提出した場合、上記の控除額に代えて、地方税法附則第5条の4の規定に基づいて算出した金額

町民税

3/5

道民税

2/5

寄附金税額控除

寄付金税額控除の対象は、市区町村・都道府県に対する寄附金、住所地の共同募金会・日本赤十字社支部に対する寄附金、特定非営利活動法人や所得税の寄附金控除の対象となっている学校法人や社会福祉法人などのうち市区町村・都道府県が条例で定める寄附金となります。

[控除額]

(次のいずれか低い金額-2千円)×10%

(1) 市区町村・都道府県に対する寄附金」、「住所地の共同募金会・日本赤十字社支部に対する寄附金」、「市区町村・都道府県が条例で定める寄附金」の合計額

(2) 年間の総所得金額の30%

 なお、「市区町村・都道府県に対する寄附金」については、上記「控除額」に加え、寄附金のうち2千円を超える部分について、個人住民税所得割の1割を限度としてその全額が控除されます。

利子割

利子所得等に対しては、道府県民税割として、利子等の支払の際、他の所得と区分して5%(他に所得税15%)の税率による一律分離課税を行います。
また、この場合の徴収(特別徴収といいます)は、利子所得等の支払をする金融機関等が行います。

配当割

一定の上場株式等の配当等の所得に対しては、道府県民税配当割として、配当等の支払の際、他の所得と区分して5%(他に所得税15%)の税率による分離課税が行われます。なお、非課税口座内の少額上場株式等に係る配当等の所得は非課税とされています(NISA)。
また、この場合の徴収(特別徴収といいます)は、上記の配当等の支払をする方が行います。
なお、上記の配当等の所得については申告しなくてもよいこととなっていますが、申告した場合は所得割で課税され、所得割額から配当額が控除されます。

株式等譲渡所得割

源泉徴収を選択した特定口座内の上場株式等の譲渡に係る所得に対しては、道府県民税株式等譲渡所得割として、他の所得と区分して5%(他に所得税15%)の税率による分離課税が行われます。
また、この場合の徴収(特別徴収といいます)は、上記の譲渡の対価等の支払をする方が行います。
なお、上記の譲渡に係る所得については申告をしなくてもよいこととなっていますが、申告をした場合は所得割で課税され、所得割額から株式等譲渡所得割額が控除されます。

住民税(所得割)の特例

退職所得の特例

住民税の所得割は、前年中の所得について町が税額を計算しますが、退職所得については、退職手当などの支払者が退職者に退職手当などを支払う際に他の所得と分離して、これを町に納入することになっています。

土地建物等の譲渡所得の課税の特例

土地建物等を譲渡した場合の所得に対する住民税については、他の所得と分離して次のように課税されます。

(1) 譲渡した年の1月1日において所有期間が5年を超える土地建物等に係る譲渡所得(長期譲渡所得といいます)

特別控除後の譲渡益×5%(道民税2%・町民税3%)で課税

なお、優良住宅地等のための譲渡、一定の居住用財産譲渡である場合には、別途課税の特例がありますので、くわしくは役場へおたずねください。

(2) 譲渡した年の1月1日において所有期間が5年以下である土地建物等の譲渡に係る譲渡所得(短期譲渡所得といいます)

譲渡益×9%(道民税3.6%・町民税5.4%)で課税

株式等の譲渡所得の特例

道府県民税株式等譲渡所得割を徴収されていない株式等の譲渡所得については、他の所得と分離して、5%(道民税2%、町民税3%)の税率により課税されます。

先物取引に係る雑所得等の特例

先物取引による所得で、一定にものについて他の所得と分離して5%(道民税2%、町民税3%)の税率により課税されます。

肉用牛の売却による所得の課税の特例

特定の肉用牛については、その売却による所得に対する税額が免除され、それ以外の肉用牛については、売却価額の合計額を他の所得と分離して一定の税率により税額を計算するなどの特例の適用を受けることができます。

納税の方法

個人の住民税の納税方法には普通徴収と特別徴収の2つがあり、そのいずれかによって納税することになります。

普通徴収の方法

事業所得者などの住民税は、納税通知書によって町から納税者に通知され、6月、8月、10月、12月の4回の納期に分けて納税していただきます。

これを普通徴収といいます。

給与からの特別徴収の方法

給与所得者の住民税は、特別徴収税額通知書により、町から給与の支払者を通じて通知され、給与の支払者が毎月の給与の支払の際にその人の給与から税金を引き落とし、これを翌月の10日までに町に納入することになっています。

これを給与からの特別徴収といい、給与の支払者を特別徴収義務者と呼んでいます。給与からの特別徴収は、6月から翌年5月までの12ヵ月で徴収することとなっています。

なお、給与を支払っている事業者向けのページを以下のとおり別途設けておりますのでご覧ください。

【事業者のみなさまへ】個人住民税の給与天引きのお願い

年の途中で退職した場合の徴収

毎月の給与から住民税を特別徴収されていた納税者が退職により給与の支払を受けなくなった場合には、その翌月以降に特別徴収をすることができなくなった残りの住民税の額は、次のような場合のほかは、普通徴収の方法によって徴収します。

   (1) その納税者が新しい会社に再就職し、引き続き特別徴収されることを申し出た場合

     (2) 6月1日から12月31日までの間に退職した人で、残税額を支給される退職手当などからまとめて特別徴収されることを申し出た場合

   (3) 翌年1月1日から4月30日までの間に退職した人で、(1)に該当しない人の場合(この場合は、本人の申し出がなくても、給与又は退職金から残税額が徴収されます)

公的年金からの特別徴収の方法

65歳以上の公的年金受給者の年金所得に係る住民税は、税額決定通知書により町から通知され、公的年金の支払者が年金の支払の際にその人の年金から引き落として、これを翌月の10日までに町に納入することになっています。

これを公的年金からの特別徴収といい、公的年金の支払者を特別徴収義務者と呼んでいます。

公的年金からの特別徴収は、年6回(偶数月)の公的年金の支払の際に行われ、4月、6月及び8月には前年度分の税額の6分の1ずつが、10月、12月及び翌年2月には、その年度の住民税額から4、6、8月に徴収された額を差し引いた残りの税額の3分の1ずつが徴収されます。

なお、新たに公的年金からの特別徴収の対象となる方については、年度前半(通常6月及び8月)においてその年度の住民税額の2分の1に相当する額が普通徴収され、年度後半(10月から翌年2月まで)において残りの税額について特別徴収されることになります。

申告

個人の住民税は、市区町村が税額を計算し、これを納税者に通知して納税していただく仕組みになっていますが、適正な課税を行うために納税者が住民税の申告書を市区町村に提出していただくことになっています。

申告をしなければならない人

市区町村内に住所のある人は、原則として申告書を提出しなければなりません。ただし、所得税の確定申告をされた方や前年中の所得が給与又は公的年金のみである人は基本的に申告の必要はありません。

※前年中の所得が給与、または公的年金のみの人は、給与、または公的年金の支払者から給与支払報告書、または公的年金支払報告書が提出されますので、申告する必要はないことになっているものです。ただし、雑損控除、医療費控除等を受けようとする人は、そのための申告書を提出してください。

申告書の提出先

納税者の1月1日現在における住所地の市区町村です。

救済制度

町の賦課決定や滞納処分などに関して不服のある人は、町長に対して審査請求をすることができます。

審査請求は、文書で役場に提出してください。

主な処分に対する審査請求期間

町税の賦課決定

決定があったことを知った日の翌日から起算して3か月を経過した日まで。

督促

督促に欠陥があることを理由とする滞納処分についての審査請求は、差押えにかかる通知を受けとった日の翌日から起算して3か月を経過した日まで。

不動産等の差押え

不動産等についての差押えに欠陥があることを理由とする滞納処分についての審査請求は、その公売期日まで。

地震などの災害によって被害を受けられた方へ

申告、納税などの期限の延長

災害により被害を受けられ、期限までに申告や納税などができない方は、町に申請していただければ期限を延長することができます。

事業用資産に損害がある場合の必要経費算入

災害などにより生じた店舗などの事業用資産等の損失については損失が生じた年の事業所得などの必要経費に算入でき、所得金額が赤字になる場合には、その赤字(純損失の金額)のうち事業用資産などによる損失は、以後3年間(東日本大震災によるものは5年間)に繰り越して各年の所得金額から控除できます。

住宅や家財などに損害がある場合の軽減・免除(雑損控除)

災害によって住宅や家財などに損害を受けられた方は、その損害の額を申告し雑損控除の適用を受けることにより損失が生じた年の翌年度分の住民税を軽減することができます。具体的には、

 (1) 令和2年分の所得税の確定申告において雑損控除の適用を受けられる方は、令和3年度分の住民税については、特に手続を行うことなく雑損控除の適用を受けることができます。

 (2) 令和2年分の所得税の確定申告において災害減免法の災害減免を選択した場合でも、令和3年度分の住民税の申告を行うことにより雑損控除の適用を受けることができます。

 (3) 令和2年分の所得税の確定申告をされてない方の場合、令和3年度分の住民税の申告を行うことにより雑損控除の適用を受けることができます。なお、雑損控除を適用して前年分の総所得金額等から排除しても控除しきれない損失額については、以後3年間(東日本大震災によるものは5年間)に繰り越して各年の総所得金額から控除できます。

※この他にも特例を受けられる場合がありますので、くわしくは役場までお問い合わせください。

個人住民税Q&A

よくある質問等は以下別ページをご覧ください。

個人住民税Q&A

問い合わせ先

問い合わせ先 大樹町役場住民課住民税係
住所 広尾郡大樹町東本通33番地
電話 01558-6-2117
FAX 01558-6-5011
メール juminzei-kakari@town.taiki.hokkaido.jp

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